Порядок учета командировочных расходов
Наверх страницы
Выбрать тематикуеще 12

Учет командировочных расходов

Опубликована 22.01.2018
Прочтения: 102

В статье описывается понятие командировки, командировочных расходов и их бухгалтерское проведение. Основными информационными источниками стали Трудовой и Налоговый кодексы РФ.

Содержание

Расходы на командировки

Учет командировочных для бухгалтерии

Возмещение командировочных расходов

Командировочные траты, которые лучше не причислять к затратам по налогу на прибыль


Иногда для выполнения рабочих задач нужно переместиться из постоянного рабочего места в другой город и даже страну. Это называется командировкой. Понятие закреплено в ст.166 ТК РФ. Последующей статьей оговорено, что на время, когда сотрудник находился в командировке, ему гарантируется сохранение рабочего места, зарплаты и компенсация трат.

Расходы на командировки

Командировочные расходы – это траты на совершение служебной поездки и выполнения порученных заданий.

В ст. 168 ТК РФ указан список командировочных расходов, подлежащих возвращению.

Командировачные расходыЧто такое командировочные расходы?

Компенсация затрат работающим в федеральных гос. органах, внебюджетных фондах и федеральных гос. учреждениях определена в нормативно-правовых актах Правительства Российской Федерации.

Тем, чьим рабочим местом являются гос. органы субъектов РФ, территориальные фонды обязательного мед. страхования, гос. учреждения субъектов РФ, органы местного самоуправления, муниципальные учреждения – регулируется нормативными документами органов гос. власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Компенсация командировочных расходов служащим других работодателей определяется в коллективных договорах или ведомственных актах.

В п. 12 ст. 264 Налогового кодекса РФ указаны следующие статьи командировочных расходов:

  • транспорт;
  • жилье – сюда входят проживание и дополнительные гостиничные услуги (кроме обслуживания в номере, ресторанных комплексах и других необязательных услуг);
  • суточные;
  • визовые расходы, траты на паспорт, приглашение и т. п.;
  • обязательные сборы (консульский, аэродромный, за проезд, вход и т. п.).

Учет командировочных для бухгалтерии

 Учет командировочных расходов состоит из:

  • первоначального расчета и выдачи средств;
  • авансового отчета о затратах.

Служебные командировки: от оформления до оплатыСлужебные командировки: от оформления до оплаты

Документы для бухгалтерии:

  1. Приказ на командировку. Когда по заданию отправляется один работник, заполняется форма Т-9, если командируются несколько сотрудников – Т-10. Этот документ внутренний, он необходим для расчета и выплаты авансовых средств. В нем указывается Ф.И.О. командируемого, сроки поездки и ее цели.
  2. Авансовый отчет командировочные расходы АО-1. Используется для отчетности после возвращения, к нему прилагаются подтверждения затрат.
  3. Решение руководителя предприятия о поездке с использованием служебного либо личного транспорта в письменном виде (оформляется в случае надобности, внутренний документ).

29 декабря 2014 Постановлением Правительства РФ № 1595 было отменено непременное проведение командировочного удостоверения и служебного задания. С тех пор отчет о командировочных тратах основывается на документах, предоставленных командированным служащим. Все же большинство предприятий оформляют эти документы, так как они помогают упростить общение с сотрудниками налоговой службы в случае необходимости.

Чеки и квитанции не нужны: избавляемся от бумажной волокиты из прошлого векаЧеки и квитанции не нужны: избавляемся от бумажной волокиты из прошлого века

Подобная необходимость может возникнуть в случае использования командированным собственного автомобиля в качестве транспортного средства. Если так произошло, затруднительно доказать время начала и конца командировки для подтверждения обоснованности суточных. Служебная записка таким подтверждением более не считается (письмо Министерства финансов № 03-03-06/22368 от 20.04.2015). Наличие командировочного удостоверения с отметками об отбытии и прибытии значительно улучшает ситуацию.



Возмещение командировочных расходов

Транспортные расходы подтверждаются квитанцией либо проездным билетом. Электронные ЖД билеты – контрольный купон. Электронный авиабилет – распечатанная квитанция, посадочный талон. Когда поездка совершается на личном либо служебном транспорте и требуется возмещение трат на топливо, сотрудник прилагает к отчету служебную записку, путевой лист, для расчета километража. Понадобятся также чеки и квитанции о покупке топлива. Компенсация подобных трат должна предусматриваться учетной политикой предприятия.

Наем жилья в командировке подтверждается квитанцией либо чеком из отеля, а при съеме квартиры – договором аренды или распиской владельца. При непредставлении подтверждения, суммой оплаты, не подвергаемой налогообложению, становится 700,00 руб. для командировок по РФ и 2500,00 руб. для поездок за рубеж (п. 3 ст. 217 НК).

Расходы по командировке подтверждаются соответствующими квитанциями и чеками.Расходы по командировке подтверждаются соответствующими квитанциями и чеками.

Суточные – средства, положенные командированному сотруднику для проживания и исполнения служебного задания (питание, мобильная связь, интернет, другие необходимые для работы товары и услуги) на месте выполнения служебных обязанностей, если оно не является постоянным местом работы. Термин раскрыт в определении Верховного Суда РФ от 26.04.2005 № КАС 05-151. Размер суточных выплат не ограничен, однако неналогооблагаемая сумма повторяется, как для неподтвержденного найма жилья – 700,00 и 2500,00 рублей (в соответствии со ст. 422 НК РФ аналогичные ограничения установлены с 2017 года для страховых взносов).

Сотрудник может получить авансовый платеж в кассе работодателя либо с помощью безналичного платежа на карточный счет, отчитаться о затратах нужно в течение трех дней с момента окончания поездки. Расходы по командировке подтверждаются соответствующими квитанциями и чеками. Если потрачено было меньше – оставшаяся сумма возвращается вместе с отчетом.

В случае превышения размеров лимитов, взносы с них необходимо заплатить до 15 числа следующего месяца (согласно Федеральному закону от 3 июня 2016 № 243-ФЗ).

Днем начала командировки будет считаться текущий, когда указанное в билетах или других подтверждениях время, до полуночи.

Командировочные траты, которые лучше не причислять к затратам по налогу на прибыль

Добровольное медицинское страхование может учитываться как командировочные расходыКомандировочные затраты

 Добровольное медицинское страхование может учитываться как командировочные расходы, когда такое предусмотрено коллективным договором или другим внутренним нормативным актом. Страховка может быть и дополнением к транспортному билету, однако сотрудников налоговой это не всегда удовлетворяет при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Траты, понесенные командированным при использовании личного автомобиля, с целью добраться до места командировки и вернуться назад, включаются лишь в границах, установленных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92.

Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2010 № 03-03-6/1/304: если большую часть служебного времени и задач, установленных трудовым договором, сотрудник делает на территории другой страны, то подобный работник к командированным отношения не имеет.

А у нас есть канал в Яндекс.Дзен

Подписывайтесь, чтобы получать свежие материалы в момент их публикации!

Лучшее

Как рассчитать отпускные
10В избранное
Как рассчитать отпускные
Начисление процентной надбавки за выслугу лет
10В избранное
Начисление процентной надбавки за выслугу лет
Как и кем проводится инвентаризация на предприятии
00В избранное
Как и кем проводится инвентаризация на предприятии
Перейти в рубрику «Бухгалтерский учет»

Вопросы к автору

Похожие авторы

Если нашли ошибку, выделите текст и нажмите Ctrl + Enter


Статья полезна?0
В избранное
0 комментариев к статье

Для написания комментария, пожалуйста, авторизуйтесь.

Пока не добавлено ни одного комментария. Будьте первым!

Задать вопрос автору
Задать вопрос
Свернуть
Не более 3-х
Бухгалтерский учетУдалить

Список вопросов пуст

В это время на главной странице

Сообщите нам об ошибке

Вставить изображение

Графические файлы до 5мб

Пожалуйста, заполните все необходимые поля.

Пожалуйста, подтвердите, что не являетесь роботом.